烟草消费税税率是多少_2022年消费税税目税率表
2025-07-23创业资讯 浏览
为大家介绍烟草各环节涉及的增值税和消费税。一、烟叶种植农户（最终向烟丝生产厂销售烟叶）1. 增值税烟叶种植农户向烟厂销售自产的烟叶免征增值税，农业生产者销售的自产农产品属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的免税项目。2. 消费税烟叶种植农户生产销售烟叶不征收消费税。3. 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第65号）《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）附件：农业产品征税范围注释《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）二、烟丝生产厂（最终向卷烟厂销售烟丝）1. 增值税烟丝生产厂缴纳增值税，一般纳税人可以计算抵扣进项税。2. 消费税烟丝生产厂在生产环节缴纳消费税。3. 政策依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第65号）《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1993〕153号）三、卷烟厂（最终向批发商销售香烟）1. 增值税卷烟厂缴纳增值税，一般纳税人凭增值税专用发票抵扣进项税。2. 消费税卷烟厂在生产环节缴纳消费税，委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。3. 政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008年修订）（国务院令2008年第539号）《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表四、批发商（最终向零售店销售香烟）1. 增值税批发商缴纳增值税，一般纳税人凭增值税专用发票抵扣进项税。2. 消费税批发商在批发环节缴纳消费税。3. 政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）附件：调整后的烟产品消费税税目税率表五、烟酒零售店（最终向消费者个人销售香烟）1. 增值税烟酒零售店缴纳增值税。2. 消费税烟酒零售店不缴纳消费税。3. 政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号）六、消费者个人为税费最终承担者1. 增值税购买香烟，消费者个人不得抵扣进项税，不得为消费者个人开具增值税专用发票。2. 消费税消费者个人不缴纳消费税。3. 政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）
